В 2017 году были вновь подписаны налоговые соглашения, в основном предлагавшие снижение налогов на оборот (Ingresos Brutos) и налога на гербовые марки (Impuesto a los Sellos), которые взимаются провинциями. Кроме того, исполнительная власть обязалась к 2022 году позволить всем налогоплательщикам в полном объеме зачесть налог на банковские дебетовые и кредитные операции (Impuesto sobre los débitos y créditos bancarios) против налога на прибыль (Impuesto a las Ganancias). Изначально, из-за кризиса, через который проходила страна, было решено, что компании должны платить свой первый аванс по окончательному налогу за следующий год по ставке 25%. Удержание налога на прибыль с зарплат не является новым явлением; оно всегда существовало. Налог на добавленную стоимость (IVA) оставался неизменным в течение трех десятилетий, лишь хлеб, который раньше был освобожден, был обложен по ставке 10,50%. В некоторых странах ставка налога ниже, если платежи за товары и услуги осуществляются с помощью дебетовых карт. После выборов PASO в 2019 году правительство изменило курс, введя возврат налога на 13 продуктов из базовой продуктовой корзины, который действовал только до конца того года. В этом вопросе государство вмешалось в отношения между работодателем и работником, чтобы получить свою долю. В 2023 году законом 27.725 была предпринята попытка его отмены путем создания подоходного налога для высоких доходов. В то же время 24 продукта из базовой продуктовой корзины, кроме молока, по-прежнему облагаются налогом по ставкам 21% и 10,5%. Государство должно возвращать налог低收入消费者 при покупке по карте, даже таким образом оно помогло бы формализовать часть экономики, работающей в неформальном секторе. Теперь исполнительная власть объявила, что направит в Конгресс новый законопроект, в котором обещается отмена налогов, оставив в силе только те, которые вносят наибольший вклад в налоговые поступления. Аргумент кажется логичным; однако, некоторые налоги, хотя и вносят небольшой вклад в государственную казну, имеют конкретную цель в отношении использования собранных средств. Налоговое соглашение 1994 года было подписано нацией с провинциями. Налог PAIS (закон 27.541) не был отменен, его действие просто истекло по закону в прошлом декабре. Вся налоговая структура остается прежней, ничего не меняется, время от времени вносятся изменения, чтобы собрать больше налогов в краткосрочной перспективе, без соблюдения налоговых принципов. Несмотря на инфляцию, спустя тридцать лет Аргентина продолжает жить по нормам эпохи конвертируемости pesos. Налог на имущество (Impuesto sobre los Bienes Personales), созданный законом 23.966 в 1991 году, начал облагать имущество физических лиц, предполагая, что долги не входят в него, так как не могут быть вычтены из расчета, как это было раньше с налогом на чистую стоимость активов. Различные изменения, внесенные за последние тридцать лет, не затронули структуру налогов, это произошло как на национальном, так и на провинциальном уровне. В настоящее время остались некоторые вопросы, связанные с освобождениями, но они становятся все более ограниченными, а требования — более строгими. Этот чрезмерный процент, который не был профинансирован, недавно был изменен, и теперь он составляет девять авансовых платежей по 11% для всех компаний. Схемы удержаний, сборов и скидок за банковские зачисления (национальные и провинциальные) остались в силе, с тем исключением, что разные юрисдикции увеличили ставки скидки с помощью юридического уловки «категорий налогового риска налогоплательщиков». Чем выше риск, тем выше ставка скидки с налога на чек, которая достигает 5%. Но текущее правительство законом 27.743 возродило его с 2024 года, что вызвало судебные иски со стороны некоторых профсоюзов, которые утверждали, что это изменение правил в установленных трудовых отношениях. До 2004 года этот налог применялся только к управленческому персоналу, но с 2004 года резолюция Министерства труда 436/04 постановила, что максимальная ставка удержания налога с ежемесячной зарплаты может достигать 35%, рассчитанных на основе валовой заработной платы. Но необходимость в средствах снова заставила изменить курс на 180 градусов, подписанные соглашения приостановили снижение провинциальных налогов, а налог на чек остался без изменений. Регламент авансовых платежей по налогу на прибыль не изменялся более двух десятилетий. Это приводит к тому, что номинальные ставки налогов больше не работают, потому что реальная стоимость определяется эффективной ставкой, которую платят из-за непризнания инфляции. Это создает победителей и проигравших: первые — те, кто может индексировать свои переменные, а вторые — те, кто вынужден оперировать историческими значениями. В налоговой сфере, несмотря на частичное и ограниченное разрешение на индексацию по инфляции, победителем является государство, а проигравшими — налогоплательщики. Это привело к тому, что по налогу на оборот (Ingresos Brutos) появились невозмещаемые остатки, поскольку, хотя существуют механизмы для возврата, требуемые условия делают это невозможным. В 2001 году декрет 814 позволил компаниям учитывать часть уплаченных взносов на социальное обеспечение как технический налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость. В реформе предыдущего правительства эта опция была постепенно отменена; однако закон 27.541 конца 2019 года восстановил ее, изменив проценты учета в каждой провинции, где работают сотрудники. Правительство Фернандеса сделало перестановку, заменив предыдущую систему прямыми льготами в виде продовольственных карт для низкодоходных групп населения. Налог на банковские дебетовые и кредитные операции (закон 25.413) существует 25 лет с момента создания. Государство ввело его с аргументом, что банковские операции компаний и физических лиц служат индикатором экономической активности и позволяют государству авансировать средства, которые затем вычитаются из налогов, имеющих теоретическое обоснование. Однако с течением времени не разрешалось полностью вычитать эти авансовые платежи; только после закона 27.264 микропредприятия и малые предприятия могли полностью учитывать их как авансовые платежи по налогу на прибыль. Другие налогы имеют цель экономической политики, например, те, которые были созданы для поддержки определенных географических зон страны из-за неблагоприятных климатических условий, по причине расстояния или геополитических причин. Если мы составим список действующих налогов, можно будет увидеть, что большинство из них присутствуют на старой фотографии, сделанной в девяностых годах. Таким образом, налогоплательщик не может подтвердить достоверность операции, несмотря на то, что другой закон (11.683) это разрешает. К положительным моментам можно отнести устранение некоторых внутренних таможенных пунктов, где взимались более высокие налоги на межюрисдикционные продажи. Ответа по поводу последней объявленной амнистии до сих пор нет. В два момента, когда объявлялась амнистия, «приманкой» для участия было обещание отмены или сокращения налога в будущем, что в режиме урегулирования 2017 года выполнить не удалось. Закон против уклонения от уплаты налогов (закон 25.345), созданный в 2000 году, был призван обязать налогоплательщиков осуществлять платежи через банки с целью улучшения контроля и увеличения поступлений налога на чек. Рост номинальных зарплат и отсутствие корреляции с увеличением личных вычетов и таблиц расчета привели к расширению базы работников, которые должны были платить налог. Создавались и отменялись экспортные пошлины в зависимости от тенденций правительства, без существования постоянной политики во времени, которая помогла бы определить черты противоречивого «бренда Аргентина». Ставка статистического налога, которая изменилась с пропорциональной на прогрессивную, дважды продлевалась предыдущим и текущим правительствами через указы, а не законы. Несмотря на все эти изменения, которые потребовали многих законодательных заседаний и километров газетных статей, объясняющих причины и методологию изменений, они так и не сдвинули стрелку налоговых поступлений. В проекте налоговой реформы правительства Макри предлагалось его отменить; однако он «выжил» из Конгресса, который предложено снижать его с течением следующих лет; но это предложение не получило продолжения, так как затем из-за финансовых потребностей ставка была увеличена еще больше. Текущее правительство законом 27.743 позволило налогоплательщикам по желанию платить авансом сразу за пять лет, снова снизив ставки для тех, кто остается с обязательством ежегодной уплаты и представления декларации, и предоставив льготу для добросовестных плательщиков. Все годы он сохранял свою неизменную структуру, лишь минимальная необлагаемая сумма увеличивалась по усмотрению, в некоторые годы приходилось платить за все активы, не имея права вычитать необлагаемый минимум. Последняя версия имела прогрессивные ставки вместо пропорциональных, которые увеличивались для активов, находящихся за границей, и доходили до крайности с так называемым «солидарным взносом» предыдущих лет. Это лишает его конституционной ценности. То, что осталось в прошлом. Налог на предполагаемую минимальную прибыль (Ganancia Mínima Presunta) представляет собой подлинное изменение налоговой модели, созданной в девяностых. Этот процент добавляется к 20%, которые Закон о трудовом договоре разрешает вычитать по пенсионным вопросам. Таким образом, общий лимит разрешенного удержания с валовой зарплаты вырос с 30% до 55% с 2004 года. Он занимает третье место по налоговым поступлениям в стране, и кажется невозможным думать об его отмене. В какой-то момент была предпринята попытка сделать то же самое с цельным молоком, но проект провалился в Конгрессе. Другим изменением модели девяностых стала отмена налога на передачу недвижимости (ITI), которая была осуществлена в 2024 году текущим правительством через закон 27.743. Сумма в 1000 песо (1000 долларов США в то время), которая не позволяла осуществлять платежи наличными, до сих пор остается неизменной (менее одного доллара), как будто ничего не происходило с инфляцией все эти годы. Этот закон не безвреден, поскольку он уполномочивает ARCA (таможенная служба) оспаривать все платежи, не соответствующие норме, и делать это, не принимая обратных доказательств. Для налогоплательщиков это означало получить право, но при этом платить налог, поэтому случаев участия было немного. Кроме того, в соответствии с буквой этого закона 1991 года, не индексируются минимумы и вычеты по многим налогам. Например, акцизы были созданы как инструмент, которым государство обладает для сдерживания потребления определенных товаров, которые могут быть вредны для населения (табак, алкоголь и т.д.). В 2017 году был принят закон о переоценке, который служил тем, кто выбрал его, для обновления стоимости основных средств и долей в уставном капитале на момент продажи. За исключением кратковременной смены направления, все остается так же, как и раньше. С тех пор налоговые соглашения, как последняя попытка, запечатленная на фотографии в Доме Тукумана, остались только для фотографий. Внешнеторговые налоги оставались почти неизменными в последние три десятилетия. Давайте рассмотрим по одному происхождению каждого из них: 1. Нераспознанная инфляция. Законы 23.928 (о конвертируемости) и 24.073 (статья 39), которые запрещают индексировать экономические переменные, все еще действуют, как будто сейчас нет инфляции и мы находимся под планом экономической стабилизации. Он был отменен с 2017 года для малого и среднего бизнеса, а с 2019 года — для всех компаний. Несмотря на решение Верховного суда в пользу налогоплательщика, оно имеет индивидуальный характер. 4. Фотография действующей налоговой модели была сделана в девяностых. В Конгрессе «спит» проект Единицы налоговой стоимости (UTV), который позволил бы индексировать минимумы и вычеты по налогам. 10.
